Люксембург

В Люксембурге различают три специфические структуры для холдингов - SICAR, 1929 HOLDING COMPANY и SOPARFI - которые, могут выступать в виде открытой компании с ограниченной ответственностью - SA (Société Anonyme) , закрытой компании с ограниченной ответственностью SARL (Société à Responsabilité Limitée) или Ограниченного Партнерства - SeCS (для холдингов SICAR).

1. SOCIÉTÉS D'INVESTISSEMENT EN CAPITAL À RISQUE (SICAR) - наиболее привлекательные формы компаний для налогового планирования. Созданы в 2004 году законом Парламента Люксембурга (Loi du 15 juin 2004 relative a la Société d'investissement en capital à risque - SICAR). SICAR может учреждаться в виде различных корпоративных форм, включая Ограниченное Партнерство - SeCS. Такие партнерства могут использовать в качестве партнера иностранную компанию - в том числе оффшорную.

Налогообложение

• В процессе регистрации компании и в дальнейшем ее обслуживании, при внесении уставного капитала взимается фиксированная ставка в €1 250
• SICAR является полностью налогооблагаемой формой компании, а следовательно, к ней применимы договора об избежании двойного налогообложения, а также Европейские директивы о распределении дивидендов
• Инвестиционные доходы и прирост капитала от продажи акций дочерних предприятий не включаются в налогооблагаемую базу. Все другие виды доходов облагаются налогом в обычном порядке
• SICARs освобождены от "налога на богатство" (wealth tax) и налога на добавленную стоимость (VAT) за управленческие услуги

2. 1929 HOLDING COMPANY - особый режим для холдинговых организаций, организованных в соответствии с законом 31 июля 1929 года о безналоговых холдинговых компаниях.

Ограничения

Компания имеет право на:

• приобретение, владение и продажу акций других компаний
• владение патентами
• участие в партнерствах только на определенных условиях
• владение финансовыми инструментами и выпуск финансовых обязательств

Запрещается:

• прямое владение недвижимостью за исключением офиса холдинга
• выдача кредитов материнской компании или третьим лица
• прямое управление дочерними компаниями
• любая коммерческая деятельность

Налогообложение

Если прибыль от дочерних компаний, зарегистрированных в странах с подоходным налогом 11% и ниже, составляет до 5%, то такие холдинги освобождены от всех налогов, но они не могут пользоваться преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения.

При регистрации и при дальнейшем увеличении уставного капитала, налог на капитал (capital contribution tax / droit d'apport) - 1% от уставного капитала.

Пошлина (subscription duty / taxe d'abonnement) составляет 0.20% от стоимости акций, выпущенных холдинговой компанией.

Аудитор обязан ежегодно подтверждать соответствие холдинга правилам налоговой базы Люксембурга.

Холдинги, потерявшие безналоговый статус подлежат обложению налогами в обычном порядке.

3. SOCIÉTÉ À PARTICIPATION FINANCIERE (SOPARFI) - особый режим для холдинговых организаций, организованных в соответствии с указом Великого Князя Люксембурга от 24 декабря 1990 года (The Grand-Ducal Decrée of 24th December 1990).

Ограничения

Компания имеет право вести любую коммерческую деятельность на территории Люксембурга. Но при этом ей запрещается участвовать с правом решающего голоса в деятельности партнёрств, а также владеть недвижимостью, кроме помещения, используемого под офис.

Налогообложение

Компании SOPАRFI, облагаются всеми видами налогов, однако налог на дивиденды и на прирост капитала в Люксембурге отсутствует. Это позволяет компании пользоваться преимуществами договоров об избежании двойного налогообложения

Процедура регистрации

• Утверждается имя компании
• Составляются и переводятся на французский язык учредительные документы
• Готовится пакет документов для открытия счета в банке - включая полный профиль компании, документы на директоров, акционеров и бенефициаров
• Открывается счет в Banque Générale du Luxembourg S.A. или в другом по выбору клиента
• Оплачивается уставной капитал - 100 % для SARL и мин. 25 % для SA
• Нотариус заверяет учредительные документы
• Оплачивается налог на уставной капитал
• Документы передаются в Регистр компаний

С момента утверждения банком документов по счету процедура занимает не более 2-х недель.

Стоимость регистрации и обслуживания